Оффшор как инструмент международного налогового планирования используется не первое десятилетие. Масштаб развития оффшорного бизнеса подводит к мысли о том, что нужна общая стратегия в отношении стран, предоставляющих налоговые льготы.

Редакция журнала «ВС» возобновляет рубрику «Оффшоры» и благодарит компанию Tax Consulting U.K. (www.tax-consulting.co.uk) за предоставленную возможность присутствовать на семинаре «Использование оффшорных компаний в изменившемся правовом поле России», материалы которого используются в данной статье.

На перекрестке интересов

Несмотря на ужесточение санкций со стороны крупнейших мировых финансовых институтов в отношении стран с низким или нулевым уровнем налоговых ставок, оффшоры продолжают существовать. Отказаться от «налоговых гаваней», как еще называют оффшоры, не просто. Существование оффшоров лежит на перекрестке интересов корпораций и физических лиц, с одной стороны, и национальных экономик – с другой.

Основной смысл создания оффшора для его учредителей заключается в минимизации налогов, взимаемых по принципу резидентства. Экономические мотивы, которыми руководствуются учредители, лежат на поверхности. Выражаются они простой формулой: «Зачем платить больше, если можно не платить?». Государства, допускающие создание на своей территории оффшоров, также остаются в выигрыше: привлекаются иностранные инвестиции, создаются новые элементы инфраструктуры, бюджет этих стран получает дополнительные доходы в виде обязательных взносов.

Каждая компания стремится минимизировать свои налоговые платежи. В эпоху глобализации компании занимаются международным налоговым планированием, которое на практике выражается в поиске территорий с льготными ставками налогообложения. Со стороны государств, налоговая система которых предлагает более высокий уровень налоговых ставок, выражается озабоченность в отношении оффшорных территорий. Поэтому инициатива в регулировании принадлежит им.

Соединенные Штаты одни из первых почувствовали себя обманутыми. Для страны, в которой, как говорят сами американцы, нельзя избежать двух вещей – смерти и налогов, – существование оффшоров представляется практически издевательским исключением из правил.

Однако в данном вопросе больший интерес представляет Европа. Это объясняется рядом причин. Введение евро как расчетной единицы, по сути, завершает процесс формирования единой валютной системы на континенте. Происходит унификация торгового и, что особенно важно, налогового законодательства, обязательного для всей Европы. Меняются и принципы налогообложения в Европе. Окончательного решения пока нет, однако превалирует концепция, согласно которой налоги должны взиматься с операций по счетам в европейских банках по единой ставке; при этом резидентство компании не будет играть роли.

Европейские и американские финансовые рынки начинают строить барьеры, ограничивающие эффективность классических оффшорных механизмов.

Становится очевидным, что мировое сообщество будет двигаться в направлении законодательного урегулирования деятельности оффшорных юрисдикций на межгосударственном уровне. Такая уверенность существует и потому, что оффшоры обвиняют, зачастую обоснованно, в отмывании денег, пособничестве в торговле наркотиками и оружием, дестабилизирующем воздействии на рынки. Капиталы, которые скрываются в оффшорных зонах, при желании могут быть использованы как фактор политического и экономического воздействия. Причем спрогнозировать, куда будет нанесен удар, практически невозможно. Поэтому урегулирование вопросов, связанных с оффшорным бизнесом, является делом не только экономическим, но и политическим.

Ангажированность определенных политических кругов мирового сообщества зачастую является ключевым фактором при решении вопроса о регулировании статуса и использования оффшорных территорий.

Не все гениальное просто

Использование оффшорных механизмов в простейшей конфигурации (оффшорная компания-счет в банке) все больше усложняется. Эти схемы можно использовать для однократных операций.

Выбор оффшорной юрисдикции зависит от иностранных банков, которые будут обслуживать операции, – собственно, их требования к юрисдикции и являются определяющими.

При построении схемы оффшорную компанию теперь приходится размещать не на первом («видимом») уровне, а «камуфлировать» в виде номинального или бенефициарного держателя. На первом уровне должна фигурировать какая-нибудь презентабельная, не вызывающая аллергии компания с местом регистрации, скажем, в Англии, Дании, Испании, Канаде и т.п.

Владельцем подобной презентабельной компании выступает оффшор, зарегистрированный в месте, приемлемом с позиции размеров налогообложения. По мнению специалистов, уже нецелесообразно использовать классическую оффшорную юрисдикцию с нулевой налоговой ставкой. А вот варианты типа Кипр, Венгрия, Уругвай вполне приемлемы. Вариант Уругвая интересен еще и тем, что здесь возможно получение номинального сервиса и оформление сертификата собственника на предъявительские акции от банка, в котором эти акции находятся на хранении.

Осуществление собственно финансовых операций через презентабельную компанию производится, как правило, на основании агентского соглашения с оффшорной компанией. При этом, несмотря на значительные средства, проходящие через такую благополучную компанию, последняя в качестве налогоисчисляемой базы заявляет всего несколько процентов собственного агентского вознаграждения, с которых и производится выплата налогов.

Использование в качестве кредитного учреждения оффшорного или не оффшорного банка – это отдельная тема. Здесь требуются серьезные затраты как на создание, так и на постоянное поддержание механизма в рабочем состоянии, что существенно отличает подобное решение от корпоративной схемы.

Реальная работа в сфере оффшорного бизнеса требует неустанного поиска новых решений – наряду с апробацией и постоянной проверкой уже имеющихся схем на предмет их пригодности для дальнейшего использования. Последние годы показали, насколько хрупки, казалось бы, незыблемые стереотипы. Общие тенденции, как отмечают специалисты, не оставляют сомнений в необходимости использования всё более изощренных решений, ориентированных на единичное исполнение. В этом случае обеспечивается разумный уровень затрат как на регистрацию компании, так и на последующее получение необходимых документов.

Пять флагов безопасности

Безопасность - далеко не последний момент, о котором стоит задумываться, прежде чем начинать новое дело. Поскольку регистрация и работа через оффшорную компанию предполагает немало тонкостей, с этим вопросом «ВС» обратился к представителям компании Tax Consulting U.K.

«ВС». Как по возможности избежать ошибок и обезопасить себя, начиная работу через оффшорную колтанию?

Мы хотим обратить Ваше вни-мание на то, что тесное сотруд-ничество консалтинговых фирм с фирмами, регистрирующими оффшоры, иногда чревато неприятностями. Во-первых, не исключено, что компания начнет работать на Вас не в полную силу, а во-вто-рых, может возникнуть непосред-ственная угроза Вашей безопас-ности.

Оффшорная компания, как мы с Вами (и налоговыми органами) понимаем, необходима для бизнеса, а не для ухода от налогов. Будет замечательно, если Вы прежде всего сами поверите в обоснованность предпринимательской деятельности в конкретном Вашем случае именно через офф-шорную компанию. Если у Вас существует доверенность на со-вершение каких-либо действий от имени оффшорной компании, то храните её в надёжном месте, не афишируйте её наличие.

При регистрации оффшорной фирмы по возможности избегайте посредников - так Вы не только уходите от неоправданных трат, но и обеспечиваете собственную безопасность. Случается, и посредники становятся жертвой своих недобросовестных партнёров.

В связи с взаимодействием нашего государства с правоохранительными органами иностранных государств, секретность документации Вашей компании может быть нарушена на законных основаниях. Учи-тывайте этот момент и заранее проконсультируйтесь, как в месте регистрации Вашей компании ре-шаются подобные вопросы. Не обольщайтесь заверениями в стиле: «В нашей практике такого не случалось. Этого не может быть, потому что этого не может быть никогда!».

Всегда добивайтесь полной ясности в понимании следующих моментов:

• Каков конкретный механизм действия системы освобождения от уплаты налогов? Ответы типа: «О, он очень эффективен!» - не долж ны приниматься.

• Каковы слабые места этой схе мы? Ответы типа: «Надёжно на 101 процент» - не принимаются.

• Не используются ли незакон ные методы? Этого точно можно избежать? Вы уверены?

• Как часто Вам придется (не Вы захотите, а Вы будете вынужде ны) обращаться к регистрирующей фирме для изменения схемы нало гового планирования, не ожидается ли изменений законов?

• Где хранится информация о Вашем заказе на создание оффшорной компании? Узнайте это у фирмы, которая регистрировала оффшор и консультировала Вас. Поста-райтесь не посещать лично офисов фирм, занимающихся оффшорами.

Грамотное налоговое планирование позволяет обойтись без двойной бухгалтерии и тому подобного. Вы просто платите все причитаю-щиеся с Вас налоги, которые при этом более чем разумны, - и такое бывает. Даже в России.

«ЕС». И все-таки скажите, суще-ствуют пи универсальные рекомендации для тех, кто хочет быть уверен в своей безопасности на сто процентов?

На этот счет у специалистов, занимающихся оффшорами, существует своя шутка - «правило пяти флагов». Оно состоит в следующем. Если Ваша компания находится в одной стране, сами Вы работаете во второй, имеете гражданство третьей, физически находитесь в четвертой, и, наконец, имущество держите в пятой, - то Вы неуязвимы.

Если говорить серьезно, то, прежде всего, нужно действовать в рамках закона. А также постоянно отслеживать все изменения в законодательстве стран, с которыми связана деятельность Вашей компании. Оптимальной в этом случае будет работа с профессиональным консультантом, который всегда в курсе Ваших дел и сможет прийти к Вам на помощь в любое время.