Часть 2

Петр Первый вошел в отечественную историю не только как бесстрашный полководец и политический лидер, но и как ниспровергатель всего старого. В список «древностей», не отвечавших интересам нового государства, попала и налоговая система.

Налоги Петр воспринимал как средство, помогающее вести военные действия, перестраивать армию, проводить реформы. Главной социальной функцией налогов становится государственное строительство.

Гробы, кафтаны, бороды...

Налоговые сборы окончательно разделяются на повинности (от слова «вина», то есть виновное рождение в «подлом» сословии) и налоги как таковые: за право заниматься какой-либо деятельностью, иметь собственность и т.д.

В 1718 г. прежняя система, при которой налоговые подати взимались чиновниками на местах, а мерилом налога был двор, где проживала семья, была полностью заменена. Отныне прямые сборы взимались с каждой дворовой души.

С 1718 по 1724 гг. происходит перепись мужского населения. Шла она трудно. Всех нежелающих сообщать свои данные, коих были многие тысячи, пытали, душили веревками, особо нерадивым рубили головы. В ревизские списки вносили всех особей мужского пола – от грудных детей до стариков. К тому же подушная подать по сравнению с прежним подворовым сбором была увеличена в три раза.

В каждой губернии учредили должности налоговых комиссаров, которым был подчинен штаб фискалов и сборщиков. В управлении комиссаров – для расправы над «недоимщиками» – находились регулярные войска.

На первых порах прямую повинность обязаны были платить только крепостные. Священникам, дворянам, чиновникам платить подати не полагалось «по чину и сословию». Были и «маргиналы», которые не входили ни в одну из перечисленных групп, – «вольногулящие люди», «обыватели». Но когда решался вопрос об их налоговом статусе, царь, не долго думая, приравнял их к крепостным.

В реформаторском пылу Петр награждал верноподданных все новыми и новыми налогами. Так, в промышленных регионах был введен налог, которым облагалось все население, – на оплату труда наемных рабочих. Его внедрил на своих мануфактурах князь Черкасский, за что получил похвалу от государя.

В январе 1705 г. вводится налог на дубовые гробы. Вот что пишет историк Н. И. Костомаров: «В государстве приказано переписать дубовые гробы, отобрать их у гробовщиков, свезти в монастыри и продавать вчетверо против покупной цены. Каждый, привозивший покойника, должен был являться с ярлыком, а кто привозил мертвеца без ярлыка, против того священники должны были начинать иск».

Одновременно вводится и налог на ношение бороды. Со служилых, приказных людей, с торговых и посадских брали по 60 рублей в год. С гостей и богатых торговцев – по 100, с боярских людей, ямщиков-извозчиков – по 30 рублей. Заплатившие должны были брать из приказа особый знак, который постоянно имели при себе. С крестьян брали по две деньги всякий раз, как они проходили в ворота из города или в город: для этого были устроены особые караульные.

Брали налоги и за ношение одежды, сшитой на русский манер. Специальные чиновники с каждого разгуливающего «невесть в чем» брали налог на это самое «невесть что» – с пешего по 13 алтын, а с конного два рубля.

«Оброчный» табель, составленный камер-коллегией в 1724 г., свидетельствует: самую крупную статью доходов составляли таможенные сборы. Далее следовал кабачный сбор (за содержание питейных заведений). Отметим еще соляной сбор, сбор с рыбной ловли, с мельниц, с домовых бань, с пчелиных ульев, с деревянных построек, с иностранцев, с раскольников, сбор за использование гербовой печати, за найм извозчиков и так до бесконечности.

Бегом от налога

Однако на деле не получилось ни собрать с населения много денег, ни стабилизировать обстановку в стране. Костомаров пишет: «Истязания, которые всюду совершались над народом при взимании налогов, приводили к ожесточению. Народ бежал на Дон и в украинные земли; по рекам Бузулуку, Медведице, Битюгу, Хопру, Донцу завелись казачьи городки, населенные сплошь беглецами. Они не хотели знать податей, ненавидели Петра, готовы были сопротивляться вооруженною рукою царской силе».

Бежали не только крестьяне, за ними нередко следовали их бывшие господа. Дело в том, что Петр издал указ, гласящий: долги, числившиеся за беглыми, переходят к их хозяевам. И если крестьян после побега просто возвращали хозяину, то с беглым дворянством все обстояло куда драматичнее: людей вешали сразу после поимки.

Тем не менее недоимки по всем статьям оставались за несколько лет невнесенными, не представлялось ни малейшей возможности их собрать. Наконец, правительство в 1709 г. должно было простить прежние долги и взыскивать их только за два последние года. Впрочем, последующие указы противоречили предыдущим: в 1711 г. велено было взыскивать недоплаченное с 1705 года.

К тому же в новых петровских учреждениях завелись старые порядки: «Каждый, кому по обязанности предоставлялось брать что-нибудь в казну с обывателей, полагал, что он теперь и для себя может высасывать бедных людей до костей. Современники замечали: из 100 собранных рублей не более 30 шло в казну, остальное доставалось чиновникам. Писец, существовавший на 5-6 рублей жалованья в год, получив поручение собирать налоги, в четыре или пять лет разживался так, что строил каменные палаты», – пишет Костомаров.

После Петра

Остальное время существования абсолютной монархии в России было отмечено то усложнением, то упрощением налоговых порядков. Неизменным оставалось одно – росли размеры налогов.

При учреждении в столице какого-нибудь министерства создавалось и его территориальное управление. Тут же появлялся Высший совет этого органа. Далее в целях соблюдения Высшим советом устава территориального органа учреждался Надзорный комитет. Для учета сословного мнения появлялось Совещательное собрание. Создавались судебные коллегии, апелляционные коллегии, представительства от дворянства, от купечества, от духовенства и так далее. Естественно, что при таких темпах усовершенствований у народа часто отбирали последнее.

Наряду с общенациональными налогами, взимание которых хоть как-то контролировалось, появлялись и местные, контроль за которыми установить было невозможно. Многочисленные бунты, крестьянские войны, репрессии служат тому свидетельством. Грабительская налоговая политика абсолютизма стала одной из главных причин его свержения.

«Архигнусные рубли»

Придя к власти, Ленин обнаружил в финансовой сфере следующее: множество налогов, тьма сборщиков, огромные поступления. Вот только... По поводу покупательной способности керенского рубля классик сказал: «Если за него что и дадут за границей, то только в морду».

Не мудрствуя лукаво, вождь объявил деньги «архигнусной затеей» капитализма. В 1921 году вышел манифест, возвещавший об отмене в Советской России всех налогов и сборов.

Налоговой системы в классическом виде не существовало. Продразверстку, поначалу введенную большевиками, назвать собственно налогом нельзя. Натуральные платежи времен НЭПа также не подпадают под современное понятие налога. Существовало только государственное нормативное планирование и распределение национального богатства, то есть изъятие прибыли у предприятий и направление ее в развивающиеся отрасли.

Не было и налоговых органов – их функции передали самим субъектам налогообложения. Так, при взимании подоходного налога функции налоговика выполняло предприятие, налог с прибыли самих предприятий взимался кредитными организациями.

Некоторые элементы налоговой политики появляются с введением НЭПа. К примеру, были восстановлены акцизные сборы на спирт и табак. В 1921 г. ввели натуральный продовольственный налог, выплачиваемый крестьянскими хозяйствами с учетом климатических, географических и иных факторов. Он заменил продразверстку и был гораздо ниже нее.

В 1926 г. было принято положение «О едином сельскохозяйственном налоге», которое установило качественно новый для советской системы принцип – взимание налога исходя из фактического дохода. Постановление закрепило ряд льгот для колхозов и бедняцких дворов. В то же время устанавливается усиленное обложение единоличных хозяйств и в первую очередь кулацких, то есть использующих наемный труд. Все эти меры были направлены на отмирание единоличного способа хозяйствования, на привлечение рабочих рук в колхозы.

Существовал и армейский сбор – с тех, кто не хотел служить в армии. Он уплачивался мужчинами в возрасте от 22 до 40 лет. Сумма сбора была прямо пропорциональна личному доходу и могла колебаться от нескольких рублей до нескольких тысяч.

Ни налогов, ни прибыли

В 1930 г. в стране проводится реформа налоговой системы, которая должна была отвечать потребностям ускоренного промышленного и военного строительства. Появляется консолидированный акцизный сбор – налог с оборота.

Тогда же упраздняется налог с прибыли акционерных обществ и товариществ. Советский Союз стал единственным в мире государством, которое прекрасно обходилось без налогообложения предприятий. При этом общества и товарищества, в один прекрасный день неведомым образом ставшие государственными предприятиями, отдавали в казну до 75% прибыли по взятым обязательствам. Как показало время, это оказалось раз в десять удобнее прямого налогообложения и неизмеримо доходнее.

В 1941 г. был введен знаменитый налог на холостяков. Главной его целью было оказание помощи сиротам, матерям, в одиночку воспитывающим детей, школам-интернатам, родильным домам, детским поликлиникам. К уплате налога привлекались бездетные холостяки и граждане, состоящие в браке, но не имеющие детей. Ставка налога могла быть разной и зависела от заработка, профессии, социального статуса, от заслуг перед Родиной. Так, от уплаты налога освобождались военные, Герои Советского Союза, студенты, инвалиды.

В 1960-70 гг. проводится ряд других преобразований. С тех пор налоговая система СССР существовала без изменений вплоть до перестройки. В это время часть советского руководства высказывалась за полную отмену налогов в производственной сфере, что, на их взгляд, могло способствовать росту экономики. Были даже попытки пролоббировать отказ от взимания акцизов, пошлин и штрафов и перейти на самообеспечение государственного аппарата путем введения «рыночных принципов» при заключении контрактов с предпринимателями. Но на это так и не решились.

СССР ушел в область исторических преданий, имея следующую систему налоговых платежей:

– налог на фонды промышленных предприятий;

– подоходный налог;

– налог на прибыль предприятий;

– единый сельскохозяйственный налог;

– государственные административные пошлины;

– налог на бездетность и некоторые другие.

Сразу после прекращения существования советского государства, зимой 1991 г. появляются Федеральный закон «Об основах налоговой системы в РФ» и ФЗ «О налоговых органах РФ».

1998 г. знаменуется систематизацией налогового законодательства и принятием нового Налогового кодекса. Фискальное реформирование на время приостанавливается.