Часть 1

Налоги и государство – вещи неразделимые. Увы, с установлением государственной власти в Древней Руси не замедлили появиться и поборы, шедшие на ее содержание.

Историки до сих пор спорят, какая система сборов существовала на Руси изначально. В летописях упоминается некое «повозье» – добровольно-принудительный привоз «излишков» к княжескому двору в Киеве. Князь Олег в конце IX века повел многолетнюю борьбу за расширение влияния стольного града, подчиняя все новые земли, которых к концу правления было уже не счесть. Так появилось понятие «полюдье», означавшее выезд «на места» самого князя – своего рода традиция выездных проверок на предмет выявления всего, что покажется дружинникам заслуживающим внимания.

«По шлягу от рала»

Налоги в основном платились натурой: частью произведенных материальных благ, если «хозяйствующий субъект» был ремесленником; медом, если был занят пчеловодством, и т.д. Система была простой для исчисления и не требовала никаких дополнительных действий ни от чиновника, ни от налогоплательщика.

Сложнее было с земледельческими племенами. Плоды их трудов зачастую просто-напросто быстро портились. И для избежания недоборов была придумана система под названием «по шлягу от рала». Ралом назывались всевозможные средства сельскохозяйственного производства – сохи, плуги, мотыги... Слово «шляг» было общим названием иностранной валюты, свободно обращавшейся в Киевской Руси. В основном шлягами называли серебряные арабские дирхемы. Чтобы заплатить дань, человек должен был не только вырастить урожай, но и продать его.

Общую схему взимания налогов в те времена рисует великий русский историк В.О. Ключевский: «Князья отправлялись в земли древлян, дреговичей, кривичей и прочих славян, плативших дань Руси, и кормились там в течение зимы, а в апреле, когда проходил лед на Днепре, спускались опять к Киеву. Между тем как князья блуждали по подвластным землям, славяне, платившие дань, зимой рубили деревья, делали из них лодки-однодеревки и весной Днепром и его притоками сплавляли к Киеву и продавали их Руси, когда она возвращалась с полюдья. Оснастив и нагрузив те лодки, Русь в июне спускала их по Днепру к Витичеву, где поджидала, пока собирались купеческие лодки из Новгорода, Смоленска, Любеча, Чернигова. Потом все направлялись к морю в Константинополь».

То есть хозяйственная деятельность князя отнюдь не сводилась к простому потреблению. Съездив за налогами, большинство таковых уже на следующий день он отправлял на далекие рынки соседних государств, в основном в Византию.

Вот что пишет по этому поводу Ключевский: «Дань, которую собирал киевский князь, составляла и материал его торговых оборотов: став государем, он, как варяг, не переставал еще быть вооруженным купцом. Данью он делился с дружиной, которая служила ему орудием управления, составляла правительственный класс. Этот класс действовал как главный рычаг в том и в другом обороте, и политическом, и экономическом: зимой он ходил по людям, побирался, а летом торговал тем, что собирал».

Ни системы, ни норм, ни сроков. Разумеется, такое положение вещей устраивало далеко не каждого налогоплательщика. И уже в 945 г. произошло знаменитое восстание древлян. Со школы мы помним, что князь Игорь с дружиной, собрав с древлян всю возможную дань, ушел было восвояси, но, очевидно, хорошо подумав над возможностями «налогооблагаемой базы», возвратился и потребовал еще налогов.

Напомним: основным занятием у этой народности было земледелие, и собирать урожай древляне, благодаря нашему климату, могли только раз в году. Но Игорю, а тем более бравой дружине было явно все равно, справедливо ли соблюдены процессуальные сроки.

Чем закончилась история, мы знаем: с Игорем жестоко расправились. Княгиня Ольга не стала долго горевать по мужу, а просто закопала по самое «нельзя дышать» в землю обидчиков, сожгла столицу древлян Искоростень и... упорядочила систему налогообложения. Были установлены уроки – прототипы современных налоговых ставок, определены погосты – места сбора платежей. Именно это время и стало временем рождения русской налоговой системы.

Рапорт «в ставку»

Начиная с 1240 г. функции налогов и сборов резко меняются. До татаро-монгольского ига главной их функцией было содержание княжеской администрации, храмов, церквей. После завоевания Руси основной становится функция откупа от расправы, от полного разорения.

Более чем двухсотлетнее иго принесло с собой дань в пользу Великого Хана, свозившуюся в Сарай (столицу Золотой Орды). Для контроля над сбором налогов были учреждены должности наместников – баскаков. Полномочия их до сих пор не совсем понятны историкам, но одно не вызывает сомнений: в случае неуплаты налога баскак тут же должен был послать рапорт в Сарай. Единственным доводом против еретического поведения «уклонистов» были карательные походы, которые и валились на русские княжества, как снег на голову.

Но была и вторая сторона медали: баскаки и боялись, и не слишком спешили докладывать хану о недоимках, ведь князь-неплательщик был рядом, сбежать с места службы было трудновато – хан не поймет, к тому же неплательщик, конечно же, умел договориться с «налоговыми органами».

1300 кг золота

Волей-неволей хану пришлось задуматься о кардинальной реформе налоговой системы. Для начала были изведены баскаки: над ними произвели тотальную расправу. Обязанность по сбору дани передали в руки самих князей и установили строгий перечень налогов (в нем значилось четырнадцать платежей), которые и составляли пресловутую дань.

Чтобы упорядочить дело, ввели даже перепись населения, так называемую «запись в число», сопровождавшуюся зачастую поборами и расправами над недовольными. Кстати, за первые десять лет после установления ига на Руси произошло около полусотни восстаний, жесточайшим образом подавленных. Единственным выходом стала безусловная дань Золотой Орде. Так налог в пользу великого хана и получил название «выхода».

Русское государство наводнили бесермены (разновидность купцов, которые покупали у князей право на сбор дани), а также княжеские слуги, в чьи широчайшие полномочия входил даже суд.

«Налоговой базой», как и в домонгольский период, оставалась соха, или «рало». Только вот мнение насчет их производительности почему-то изменилось в сторону увеличения. Соответственно, росла и налоговая ставка. Даже в самые голодные годы сумма дани, взимаемой только в пользу Великого хана (так называемая «царева дань») со всей Руси, не могла быть меньше 1300 кг золота.

Следующим видом налога был ям. Его брали как плату за право находиться под присмотром монгольских чиновников. Хан, привыкший доверять только себе и своим приближенным, поспешил укрепить вертикаль налоговой власти и послал на места сотни доносчиков. Размеры яма не были фиксированными и зависели только от аппетитов того или иного ханского слуги. Ям был разделен на две части. Одна именовалась денежной и уплачивалась преимущественно золотом, собранным с населения. Другая называлась «кормлением», ее платили продуктами и изделиями.

Существовал еще «ханский запрос» – единовременный взнос в казну Орды на государственные нужды. А нужды эти были немалыми. Летописцы ничего не говорят о размерах «запросов», но историки уверены: таковые в сотни раз (!) превосходили «цареву дань».

Общий размер платежей в пользу Орды был настолько огромен, что князья были вынуждены отказаться от взимания прямых налогов в свою пользу. Пришлось смириться с тем, что население физически не в состоянии платить в две казны.

Однако князья тут же обратили в свою пользу доходы, поступавшие в виде пошлины, то есть платежей, взимаемых за совершение определенных процессуальных действий, а также в виде сборов за право использования имущества, приносящего экономическую «пользу». И таковых сборов набиралось чуть ли не в два раза больше, чем золотоордынских.

Существовал, например, сбор за взвешивание чеголибо. «Мера» взималась за отмеривание того или иного предмета. Использование весов и мер кем-либо, помимо уполномоченных на то лиц, строго каралось. Поэтому деятельность по взвешиванию и отмериванию приносила государству огромные доходы. Был сбор за возведение во дворах любых построек, кроме жилых. Он назывался «гостиная».

Использовалось также понятие «мыта» – сбор за растаможивание товаров, провозимых через территорию соседнего города или волости.

Совершение уголовных преступлений княжеские чиновники тоже обратили в свою пользу. Так, в Русской Правде штрафу не противопоставлялось никакого альтернативного наказания. Даже убийство каралось наложением штрафной санкции – «виры». Убийство простолюдина наказывалось штрафом в одну виру (сорок гривен), убийство знатной особы влекло за собой уплату двух вир.

Но эта система не могла удовлетворить растущие запросы русской знати. И в 1480 г. окончательно Великий Царь Московский, Иван III отказался от уплаты дани Орде.

Белые и черные

После свержения ига особых изменений в размерах дани не произошло. Только свозилось все не в Сарай, а по большей мере в Москву и Владимир.

Приходилось платить налог на строительство городских укреплений; налог на возведение построек, в том числе храмов и дворцов для знати; налог на украшение улиц; налог на производство оружия; налог на пользование землей; налог на жилую площадь; налог на дворовые постройки; налог на производимые продукты и изделия; налог на содержание Великого Князя; налог в пользу наместников Князя; налог на содержание конюшен и т.д. Кроме того, после введения системы кормлений, с точностью повторявшей монгольское местничество, на местах стали вводить собственные платежи: за пользование бумагой, за проезд по дорогам – кто что придумает.

Население в зависимости от прямой обязанности по уплате налогов делилось на «белое» и «черное». «Белое» (дружинники, бояре, священники, знать) освобождалось от уплаты поборов. «Черное» же (крестьяне и ремесленники) обязано было платить за все.

И только в годы царствования Михаила Федоровича появляются черты упорядочивания налоговых институтов. Были созданы, например, сыскные приказы, главной ролью которых стал контроль над чиновниками, следящими за поступлением налогов. Вводится налог с бояр и купцов – одна пятая от дохода.

При Алексее Михайловиче появляется такой финансовый инструмент, как бюджет. С целью его составления и расходования учреждается новый государственный орган, подотчетный только царю, – Счетный Приказ.

Вот такая налоговая система и досталась Петру I, начисто ее поломавшему.